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股利分開計稅 捐贈扣除縮水

股利所得課稅廢除兩稅合一的新制，自今年1月1日起上路。企業負責人、高所得者的節稅規劃，多選擇透過捐贈方式進行。對此，勤業眾信聯合會計師事務所指出，配合新制的稅務規劃要點在於，選擇股利分開計稅的大股東，可列舉捐贈扣除額上限大幅縮減，捐贈節稅未必是最佳管道，需試算考量後再決定最適的方案。

會計師業者表示，新制的最大特點是，納稅義務人可依自身情況，擇優選擇股利合併計稅或分開計稅。如採用合併計稅，股利併入綜合所得總額，並按股利8.5%計算可抵減稅額以8萬元為限，換言之，全年股利所得不超過941,176元者，可全額享有抵減稅額，一般而言，此方案較適合小資族或一般小額投資人。

至於採用股利分開計稅，股利按28%稅率分開計算稅額，與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳。選擇此方案時，不得減除免稅額及各項扣除額，較適合高所得者或是大股東採用。

勤業眾信表示，依所得稅法第17條有關捐贈扣除額規定，對於機關團體之捐贈，以不超過綜合所得額20%為限。

因此新制上路後，選擇單一稅率28%的大股東，由於股利所得不併計綜合所得總額，可列舉扣除對機關團體等的捐贈扣除額上限，恐將大幅減少。舉例來說，某一公司的大股東106年度股利所得為2,000萬元，其他各類所得為300萬元。依修正前的規定，綜合所得額為2,300萬元，依稅法規定，可於106年度列舉扣除對機關團體的捐贈扣除額上限，即為2,300萬的兩成，也就是460萬元。

新制上路後，若該股東今年所得狀況不變，且股利所得選擇按28%分開計稅，則綜合所得總額不包含股利所得，僅為300萬元，可列據捐贈扣除額上限減少為僅60萬元。

勤業眾信建議高股利所得的大股東，若有考慮對機關團體捐贈時，應就當年度所得情形、捐贈對象及金額，綜合考量，以評估試算股利所得應選擇哪種方案，較為有利。

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