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不健康的租稅環境 阻礙人才和投資

面對即將到來的景氣寒冬，行政院正準備一系列的減稅措施，以鼓勵研發創新、延攬人才與促進投資。可惜這些零碎的減稅措施，只是在現有的租稅架構中開更多的「租稅漏洞」。這只能減輕某些人的租稅負擔，而無助於改善台灣的投資環境。當務之急應是對台灣的租稅架構進行總體檢，釐清租稅迷思，對症下藥，才能提升台灣租稅競爭力。

儘管租稅與每個人的生活息息相關，但大多數人對台灣租稅的認知，可能與事實有不小的差距。例如有人常說，中華民國萬萬稅。又有人說，台灣沒對資本利得課稅，使得薪資所得者扛下所得稅的七成以上。事實的真相又如何呢？

若只看台灣的總稅收佔不到GDP的13％，台灣絕不是萬萬稅，甚至是低稅負國家。因此許多人常說，台灣對有錢人的稅負太輕，對一般受薪階級的稅負太重。但台灣綜合所得稅的最高邊際稅率為45％，高於OECD國家平均的41％，在世界上算是名列前茅。

再根據財政部102年綜合所得稅申報統計顯示，年所得淨額在一千萬以上者有8372人，總共繳了878億元的所得稅，平均每人繳稅超過一千萬元。這八千多人占總納稅人的0.14％，其所得只佔全國所得的4.97％，卻貢獻綜合所得稅收的31.3％，其負擔不可謂不重。長期下去是否有殺雞取卵的後果，值得密切注意。

此外台灣還有一個證所稅迷失，認為缺了這個拼圖，就是違反公平正義。而馬總統下令推動證所稅時，正是陷入這個迷思。事實上證券交易所得只是各種資本所得之一，並且與股市榮枯相關。雖然牛市時政府可以課到大筆證所稅，但熊市時的虧損政府還是要給投資人扣抵。更何況台灣股市已經邁入成熟市場，要想從其中賺取暴利的機會已經不多了，也就是說證所稅的重要性已經大幅降低。

相對的其他較為穩定的資本所得，像是利息或是股票股利等，早就必須納入綜合所得稅申報，並貢獻超過三成的稅收。並且綜合所得越高者，其股利所得的佔比就越高，例如所得超過一千萬以上者，其股利所得占其總所得六成以上。也就是說這些人持有股票收益的最高稅率高達45％，再加上健保補充保費則為47％。有些觀點更認為這些股利已經繳過營所稅，因此台灣的實質所得稅率高達55.5％，舉世罕見。

那為何一般人的認知與事實差距如此大呢？因為台灣有太大的「利差」誘使有錢人逃稅或做租稅規劃。例如台灣的個人綜合所得最高邊際稅率高達45％，但營利事業所得稅只有17％，全球最低之一。如此大的稅差，誘使許多人開設公司來取代個人的收支，達到避稅的效果。

再如台灣對外資的股利採分離課稅，稅率只有20％，遠低於高所得國人的47％。再加上外資從一開始就免於證所稅的風暴，更誘使國人在境外成立紙上公司，再以外資之姿回到台灣享受較低稅率，租稅公平性屢遭質疑，這也是台灣金融帳連續20季大額逆差的主因之一。

另根據財政部102年所得稅資料，全體國人捐給各級政府的現金只有14億元，但捐給各基金會的現金卻高達373億元。同時年所得超過百萬元以上，但透過各項免稅或扣除額，使得所得淨額為零，不用繳稅的人，竟將近3萬人。由此可知捐款抵稅之浮濫。當務之急應是檢討限縮各類捐款的免稅規定，特別是對基金會的捐款或實物捐獻所取得的租稅減免一定要檢討，以逐步收回流失的稅基。

無可諱言的，租稅會影響人才與資本的流動，因此對一個國家的競爭力有深遠的影響。台灣現行的所得稅架構，同時存在「高稅率」與「大漏洞」，也就是鼓勵避稅，懲罰誠實納稅者。如此不健康的租稅環境，很難吸引人才與投資。因此奉勸行政院，不要再增加租稅漏洞，而是擴大稅基，調降最高邊際稅率，才能兼顧租稅公平與國家競爭力。

(工商時報)2015年10月20日 04:10 陳鴻達台北市政府市政顧問

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