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基金所得怎麼稅 內外大不同

投資基金課稅因基金投資標的與基金註冊地的不同，所得來源課稅方式也會有所不同。若本國個人投資國內基金，不論該基金是投資台灣、海外，買賣贖回皆不用課稅，但若前者配息則按分配的所得類別課徵綜所稅，後者則採最低稅負。

由於不同基金條件會有不同的稅負差異，安侯建業（KPMG）會計師事務所表示可分為兩部分來看，包括以基金投資標的所在地，判斷基金配股配息的所得來源，另外以基金註冊地判斷基金贖回時的所得來源。

以投資標的在海外市場的基金來看，無論個人申購的是國內或國外基金，該信託財產所發生的收入，皆屬於海外來源所得，在配息時若海外所得逾100萬，由投資人併入分配年度的個人最低稅負計算。

而若是投資標的在台灣市場，無論個人申購的是國內外基金，所產生的收入皆屬於台灣來源所得，在配息時，按照分配的所得類別，併入分配年度的綜合所得總額課稅。也就是說，投資人取得基金的分配，是利息投資人即是取得利息所得、若分配是股利，投資人即是取得股利所得。

此外，信託基金在信託利益實際分配時，金融機構必須依照每個受益人分配到的所得，計算每位投資人可享有的扣繳稅款或可扣抵稅額，轉開扣繳憑單或股利憑單給受益人使用。

至於以基金註冊地判斷贖回時的來源所得部分，個人申購基金無論投資台灣或海外市場，若基金註冊地在台灣，基金贖回時屬於台灣來源所得，所得類別為證券交易所得，目前基金贖回的證券交易所得免課所得稅。

但若是個人申購一檔註冊地在盧森堡的基金，無論基金投資標的在哪，基金贖回時為海外來源所得，依所得稅基本稅額條例規定，全年度海外所得加總超過100萬元才需要計入基本所得額。

2016-10-05 經濟日報 記者林潔玲／台北報導

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