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保單節稅 留意兩關鍵數字

台灣人愛買保單節稅，但安永聯合會計師事務所會計師吳文賓昨（16）日提醒，保單課稅有兩個關鍵數字、三種人要保人、被保險人、受益人的權利、義務不可不知，否則不但節稅不成，還可能納入遺產稅課稅範圍。

兩個關鍵數字:一、是個人基本所得額有3,330萬元的特定保險給付免稅額。所得稅基本稅額條例規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付，死亡給付每一申報戶全年合計3,330萬元以下部分免稅，超過3,330萬元部分仍應計稅。

二、是綜合所得稅保險費列舉扣額2.4萬。所得稅法規定，納稅義務人本人、配偶及直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，在綜所稅申報時每人可列舉扣除2.4萬。

吳文賓指出，不同的保險狀況，適用的基本稅額課稅規定也不同。值得注意的是，許多民眾在不同時空背景及課稅環境下，有調整保單需求，卻忽略可能隨之產生的稅負風險，因此，除上述兩個關鍵數字外，還要注意要保人、被保險人、受益人的權利、義務，才能節稅。

要保人負有交付保險費的義務，也是對保險標的具有保險利益的人，因保單是具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有。

吳文賓說，若要保人為子女，實際出資人為父母，整年度代為支付的保費金額如已超過免稅額220萬元，恐涉及贈與稅風險。而近來常有民眾將要保人逕自變更為子女，遭稅局認定為將自身的財產無償移轉子女，遭補贈與稅。購買保單時，對要保人所有的權利及應負義務應理解，才能做出適當安排。

被保險人是指在保險事故發生時，遭受損害，享有賠償請求權的人。遺贈稅規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險的保險金額及互助金，不計入遺產總額，因此，被保險人死亡的死亡給付，無須列入被保險人的遺產稅申報。

但吳文賓強調，被保險人於生前已有權利受償的保險給付如確定罹癌給付，若理賠於被保險人死亡後才給予，常遭疏忽未計入遺產總額中，提醒應在被保險人死亡時詳查保單明細，以免損害自身權益。

受益人是指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人，要保人或被保險人均得為受益人。

2017-05-17 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導

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