台商轉讓大陸公司股權除了大陸納稅義務外，也不可忽略因台灣居民身分所衍生的台灣納稅義務。

台商不管因為何種理由轉讓在大陸的公司股權，也不管是直接轉讓或間接轉讓，除了在大陸要納稅外，不能忽略在台灣也有納稅義務。

台商在大陸投資可分為個人直接投資和間接投資兩大類，直接投資是指台商以台灣個人名義直接持有大陸公司股權，雖然多數台商都是間接透過第三地境外公司投資大陸，但實務中還是有台商以個人身分直接持有大陸公司股權。

根據台灣兩岸人民關係條例，來源於大陸的所得要併同台灣所得課稅，所以台商個人直接出售大陸公司股權，必須在台灣申報財產交易所得，課徵5％-40％的綜所稅；另外，因轉讓大陸公司股權而在大陸支付的稅負，按規定可以在台灣納稅時進行抵扣。

至於多數台商採用的一層或多層境外公司持有大陸公司股權架構，若台商出售的是境外公司股權，不是大陸公司股權，則屬於台灣稅務居民海外所得的課稅範圍，須計算稅率為20％的最低稅負；若台商是以境外公司為主體，間接轉讓大陸公司股權，那轉讓所得可以先匯到境外公司停留，等利潤分配後回到台商個人帳戶時才繳納海外所得稅。

雖然台灣國稅局不易取得台商海外投資資訊，較難主動查核台商在海外股權異動情形，但近幾年台灣陸續頒布新政策加強海外所得查核力度，例如金融帳戶資訊交換(CRS)、防制洗錢法要求銀行調查最終受益人等，都可以讓國稅局掌握更多台商轉讓大陸公司股權的課稅資料。

有上市計劃的台商則要特別注意，不管是在哪裏上市，台商都必須在送件申請上市前，完備赴大陸投資的台灣法定程序，由於投資大陸或股權變更資料都會在台灣主管機關留存，一旦過去七年內有股權轉讓應該在台灣課稅但沒有申報者，就可能被國稅局發函詢問甚至補繳稅款。

除上述的個人所得稅外，台商還需注意境外公司股權的贈與，也在台灣贈與稅法的課稅範圍內，由於境外公司變更股東名冊只須書面審查，不需檢附匯款水單，未來在海外資訊逐漸透明下，沒有支付合理股款或只變更股東名冊卻沒有支付股款的情形，都可能會涉及到台灣贈與稅的風險。

台灣的CFC（受控外國公司）最快將於2022年實施，CFC實施後將大幅提升台商轉讓大陸公司股權在台灣納稅的成本，過去如BVI、薩摩亞、香港等免稅天堂的境外公司，所產生的利潤也因CFC生效而被穿透，直接就視為台商已實現的海外所得而必須在台灣納稅。

過去台商藉由間接轉讓股權，遞延在台灣繳稅的架構設計方式，因CFC實施，除了會被直接穿透視為已實現所得而必須在台灣納稅外，打算上市的台商還要留意，上市過程中的海外股權重組是否合法納稅，必將成為輔導上市中介機構關注重點。

最後，台商要注意CFC規定在認列境外公司利潤時，需要提交境外公司依台灣會計準則編製的財務報表，目前台商多以銀行往來明細編製流水帳，或是香港公司因每年的申報義務出具依當地會計準則編製的報表，未來要如何出具符合台灣會計準則的財務報表也是一大重點。

(本文發自台北，網址www.mychinabusiness.com)

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