新百王證券

兩岸稅收協定影響台灣居民在大陸納稅

「兩岸稅收協定」對台灣居民納稅影響具體表現在工資薪金與勞務報酬、權利金收入與利息收入、股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等五大方面。

「兩岸稅收協定」對台灣居民在大陸繳納個人所得稅也進行了規定，協定生效前後有明顯差異，值得台籍個人多加注意。

一、工資薪金和勞務報酬

「兩岸稅收協定」中將個人勞務所得分為七大類，較常見的是「個人獨立勞務」和「受雇勞務」，「個人獨立勞務」是指個人所得稅法中的「勞務報酬」，也就是為特定工作在大陸境內所收取的專項收入；至於「受雇勞務」是指個人所得稅法中的「工資薪金」，也就是在大陸每個月從企業領到的薪資。

這兩項收入是否在大陸徵稅，與台籍個人在大陸居留時間有密切關係，現行規定是在一個納稅年度中，台灣居民在大陸境內累計或連續居住不超過90天，就可在大陸免繳所得稅。

此次「兩岸稅收協定」放寬了時間上的要求，除了累計居住時間從一年90天延長為183天外，也把1/1到12/31的「一個納稅年度」，修改為從任何一次入境所在月份起，往後計算的連續12個月；或是任何一次離境所在月份起算，往前推的連續12個月，這樣的定義讓台籍居民納稅計算時段有可能跨越兩個年度。

二、權利金收入和利息收入

「權利金收入」指的是特許權使用費所得，現行政策台籍個人取得來源於大陸的權利金和利息收入，都要繳納20%個人所得稅，但「兩岸稅收協定」將此稅率降為7%，明顯低於現行的20%稅率，要注意的是，目前台籍個人在大陸的存款利息收入屬於免徵個人所得稅範圍，這部份「兩岸稅收協定」生效後仍是免稅。

三、股息紅利所得

「兩岸稅收協定」規定台籍個人投資持股超過25%情況下，股息紅利所得的稅率不超過5%，其他所得稅率仍為10%，但因為大陸目前對外籍個人免徵股息紅利所得稅，所以「兩岸稅收協定」生效後應會繼續免徵。

但大多數台籍個人都是通過第三地境外公司投資大陸，由於大陸端的境外第一層股東不是台灣居民，所以當股息紅利匯出給境外母公司時，不適用5%的優惠稅率，仍執行現行的10%利潤匯出所得稅稅率。

四、財產租賃所得

台籍個人在大陸取得不動產租賃收入，現行規定須在大陸課稅，這部份「兩岸稅收協定」仍維持現行規定無任何變化。

五、財產轉讓所得

目前台籍個人取得來源於大陸的財產轉讓所得，包括股權、不動產、車輛、無形資產（專利、專有技術、商標權），都須要在大陸繳納20%個人所得稅，這部份「兩岸稅收協定」有重大改變。

（1）台籍個人轉讓大陸不動產在大陸課稅；（2）轉讓大陸股權，若該股權價值50%以上直接或間接來自大陸不動產，也須在大陸課稅；（3）若轉讓大陸股權收益在台灣免稅，且轉讓前12個月內，該台灣居民曾直接或間接持股達到25%，也須在大陸課稅。

除此之外，台籍個人轉讓財產所得皆須在台灣納稅，例如台籍個人轉讓無形資產或在大陸的公司股權（除以上兩種特殊情況外），都須在台灣納稅。

(本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com)2015-09-29 02:59:07 經濟日報 周芳（上海富蘭德林會計師事務所銀行與企業融資部 中

新百王證券股份有限公司
營業員：曾坤琦(三省一生)
地址:高雄市前金區中華三路11號B1
發富專線：07-2118888
分機電話：07-2118888轉212
聯絡專線：07-2414748、07-2419575
許可證號：100年金管證總字第0066號