新百王證券

誠正經營暨防弊鑑識／抓採購舞弊 靠科技舉證

採購成本是企業的命脈，以製造業為主的台灣高科技產業，採購品項之多、金額之龐大、採購過程之複雜，造成有心人士很容易從中上下其手，謀取私利。

採購舞弊一直是許多企業的痛，莫不希望揪出其中的害群之馬，加以嚴懲，達到殺一儆百之效。然而，在利字當頭，選擇鋌而走險的大有人在，為了規避調查，當事人往往會做出一些特殊的行為，而這些異常舉動往往也是調查人員最感興趣的，可以協助從大量資料中快速鎖定重要嫌疑人。

如同毒品嫌疑人看到警察臨檢時選擇落跑、倒車迴轉、丟棄證物等一樣，警察可以從這些異於常人的行為判斷有無可疑之處。在弊案調查中，我們常發現弊案涉及人也有類似的形為。

在過去案例中，資誠接受一家跨國企業委任，要求對分公司的採購部門人員，進行年度例行性調查，以了解採購人員在作業過程中有無違反公司規定。鑑識團隊對採購部門人員的電腦硬碟，進行映像檔製作及分析後，發現有一名人員其電腦硬碟近三週才進行系統重灌，由於時間巧合，引起鑑識團隊的懷疑。透過法務向資訊部門聯繫後，發現該人員稱舊有硬碟發生資料毀損，在日前已透過公司內部程序申請更換硬碟。經取得該舊硬碟並進行資料復原後，發現於一隱秘的資料路徑下藏有其收受回扣的資料，包括廠商名稱及行賄日期及金額。

另外一個常見隱匿不法行為的手段為刪除關鍵檔案，嫌疑人以為將檔案刪除後，再清空作業系統的資源回收筒，就可以達到資料永久銷毀的目的。然而，只要該被刪除的檔案沒有被覆寫，透過數位鑑識工具通常可將其復原。鑑識人員對這類資料為何被刪除、何時被刪除、與案件的關連性等，會十分感興趣。

根據統計，三分之一的組織都有舞弊及金融犯罪，且大部分機構是在事態嚴重時才發現，而其發現對於組織所形成之傷害甚鉅。如何透過鑑識科技讓數位證據說話，讓企業得以究責及尋找問題根源，降低未來營運風險，是現在治理單位之嚴峻課題。

資誠觀察，現今大部分企業的舞弊防治姿態仍停留在被動回應，但企業舞弊深藏在企業黑暗的角落，近年幾起重大的企業舞弊案，給大家一個很大的啟發：舞弊無所不在，問題是，如何透過數位科技及時發現、降低損失，並避免重蹈覆轍？為此，由多位會計、法律、資訊科技、評價等領域的專家學者，共同發起設立「臺灣誠正經營暨防弊鑑識學會」，盼能提升各界對於公司治理、舞弊防杜及鑑識專業之認識，以促進企業誠正經營，提升防弊鑑識的效能。

（作者是資誠企管顧問公司執行董事）2016-12-14 經濟日報 張晉瑞

新百王證券股份有限公司
營業員：曾坤琦(三省一生)
地址:高雄市前金區中華三路11號B1
發富專線：07-2118888
分機電話：07-2118888轉212
聯絡專線：07-2414748、07-2419575

委任期貨商：大昌期貨股份有限公司
證券商許可證號：100年金管證總字第0066號