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台資銀行面對大陸營改增系列（4）

「營改增」將使台資銀行在大陸面臨系統改造、合規、操作、人員等挑戰，須提早準備才不會引發風險。

台資銀行可從以下幾個工作著手提前準備「營改增」：

1、增值稅專業知識的教育訓練

之前專欄曾分析，大陸增值稅與台灣加值型營業稅的異同，雖然兩岸金融業的納稅有些不同，但徵稅原理和基礎邏輯基本一致，因此在正式「營改增」政策發布前，除了要向派駐大陸的台籍幹部進行培訓外，更重要的是必須趕緊對第一線實際處理「營改增」問題的大陸員工進行專業培訓，瞭解銀行可以取得那些進項稅發票？並且要重點關注增值稅的抵扣風險，瞭解哪些進項稅不得抵扣。

2、增值稅科目的設置

目前大陸的一般銀行都沒有設置增值稅相關會計科目，由於營改增後，電腦系統中必須在應交稅金科目下，增設有關增值稅的二級及三級明細科目，財政部對會計科目的代碼和名稱都有統一規定，增值稅也不例外，台資銀行應先瞭解目前與增值稅有關的二級科目有兩個，三級科目有九個，並根據自身需求增設相對應的二級和三級科目，提早與系統工程人員溝通，並編寫科目使用說明以便報備。

3、分析涉及增值稅業務的會計分錄

由於不同種類收入的涉稅情況不同，最終進行收入確認的分錄也會有所差異，但應稅收入和免稅收入分錄就不同，所以銀行須將現有涉及不同收入的會計分錄清理出來，逐一檢查「營改增」後的收入確認分錄，除此之外，有關進項稅、進項轉出、減免稅款、轉出未繳稅款等，所有涉及增值稅的基本會計分錄都需重新分析。

4、判斷對利潤及其他財務指標的影響

目前銀行在大陸繳納的5%營業稅屬於價內稅，稅金部分計入報表中的收入項目，「營改增」後改為繳納6%增值稅，屬於為價外稅，稅金部分不計入報表中的收入項目，因此「營改增」對銀行報表中的收入、毛利、淨利潤、淨利潤率等指標都會產生或大或小的影響，這對銀行業在大陸的考核、未來經營目標制定等各方面都將產生影響，所以台資銀行須根據自身業務情況，事前分析「營改增」對日後業務定價、供應商選擇、報表指標、內部考核等影響，提報台灣總行瞭解。

5、系統改造

其實「營改增」最麻煩的是涉及電腦系統改造問題，這部份又可以分為以下三個層次：

（1）業務和帳務系統改造會直接涉及核心系統，這對布局全球的銀行而言，不是直接修改核心系統，就是在核心系統外專門為大陸增值稅再做一個程式，以滿足大陸的帳務、稅務和其他監管機構需求。

（2）須讓銀行本身的帳務系統，與官方指定的增值稅發票系統對接，由於增值稅發票是在稅務局指定的稅控系統中完成，與銀行的帳務系統完全獨立，因此銀行需要有一個程式將兩個系統連接起來，才能實現自動開立發票的目的。

（3）建立增值稅管理系統，由於銀行業務繁多，什麼時候確認收入？什麼時候需要開發票？增值稅申報表上會計收入和申報表收入如何調節等問題，都較一般企業複雜，需要有一個專門的電腦軟體，管理這些與增值稅有關的事項。

其它如增值稅的業務流程、增值稅內部管理制度、法報填寫、申請一般納稅人等，事情雖不難，但細節之處都需要銀行特別留意。

(本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com)

2015-08-11 02:28:28 經濟日報 周芳（上海富蘭德林會計師事務所銀行與企業融資部 中

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