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綜所稅三項目 國稅局最愛查

國稅局最愛查綜所稅的什麼？會計師的答案是三大重點：保險費列舉扣除額；要保人與受益人不同的人壽保險或年金保險滿期金受益人，是否申報個人基本所得額；不動產交易。

台灣人愛買保險，人身保險滲透率世界之冠，保險費列舉扣除額自然就被國稅局盯上。

保險費該如何節稅呢？KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師許志文指出，納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，每人每年扣除額以不超過2.4萬元為限。

二代健保的補充保費則仍屬健保費，可在繳納年度的綜所稅申報保險費全數列舉扣除，不受每年每人2.4萬元限制。

納稅人在申報綜所稅時，若選擇採用列舉扣除額方式，許志文表示，保險費列舉扣除額申報應注意四大事項：

一、身分限制：只有納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費可以扣除。幫其他人如手足、叔侄等旁系血親繳納保險費，都不能列舉扣除。

二、同一申報戶：要保人及被保險人須在同一申報戶內。若子女已成年並自行報稅，即使在保險費繳納證明中，屬於直系血親，但以子女當被保險人、父母為要保人的保單，因不同申報戶無法列舉扣除。

三、全民健保無上限：納稅義務人本人、配偶和申報受扶養直系親屬每人全年所繳的健保費及補充保費，全部都可列舉扣除，不受2.4萬元上限限制。

四、只要是人身保險費均可列報：如旅遊平安、意外險，只要能檢附繳費證明，都可計入列舉扣除額。投保團體保險就員工自行負擔部分，索取繳費證明後，同樣能計入列舉扣除額度內。但汽車、住宅火險等財產保險，則無法列報扣除額。

除了保險費列舉扣除額外，個人基本所得額也就要保人與受益人不同的「人壽保險」及「年金保險」的保險給付計入課稅。KPMG安侯建業會計師游雅絜表示，近年來國稅局已陸續就保險期滿、2006年起投保的人壽、年金險展開查核，因保險公司開始給付滿期金給受益人，並發生補稅處罰情形。

舉例來說，父親甲以自己為要保人，其子乙為受益人的人壽保險或年金保險，因要保人與受益人不同，其子乙受領的保險給付，須納入乙的個人基本所得額，與其他應稅所得合併計算基本稅額。

此外，游雅絜強調，不動產買賣交易所得也是個人綜合所得的查核重點項目。

房屋取得時間在2015年12月31日前，且持有期間逾二年者屬舊制，房屋交易所得應併入綜合所得課稅，土地交易所得免徵所得稅。2016年以後取得的不動產則適用房地合一課稅新制，不再併入綜所稅課稅。

2018-04-20 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導

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