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凱博專欄／陸房產過戶子女 送比賣省稅

最近常和客戶討論傳承安排，其中許多客戶在大陸有住房，如何將大陸房產過戶給子女，是常見的提問。傳統上房產過戶都是採用買賣的方式，不過我們在幫客戶規劃的過程中，往往也將贈與做為一個選項，並試算兩種方式稅額的差異，提供給客戶做決策參考。

大陸房產買賣可能牽涉到土地增值稅、增值稅(及其附加稅)、個人所得稅、契稅、及印花稅。土地增值稅依增值幅度課徵，稅率由30%~60%，住宅可以免土地增值稅；增值稅稅率一般為5%，若為購買兩年以上的普通住宅，可以免增值稅；個人所得稅稅率一般是總額的1%或2%(或是差額的20%)，若為個人購買滿五年且為唯一住房，亦可以免個人所得稅；契稅是由買方承擔，依其是否為唯一住房及其面積，稅率分別訂為1%~3%。而印花稅則是買賣雙方各0.05%，不過實務操作上，若為住宅則只需產權移轉書據領受人貼5元的印花稅票。而由於大陸目前尚未開徵遺產贈與稅，且直系血親間的贈與得免土地增值稅、增值稅(及其附加稅)及個人所得稅，所以若父母移轉給子女房產採用贈與的方式的話，則只需要繳納3%的契稅及小額的印花稅。根據我們經驗，一般只要適用徵收增值稅的房產移轉，採用贈與方式，通常會比採用買賣方式有利。不過，若要進一步將兒女日後再出售時的稅務成本也列入考慮時，就必須要個案來討論了。

中國大陸各地稅務規定稍有不同，建議各位台商朋友，進行相關傳承規劃時，應徵詢專業會計師意見。

（作者是凱博荷盛聯合會計師事務所所長、台灣及美國會計師，專注台商上市輔導及二代接班傳承計畫）

2018-06-20 經濟日報 凱博荷盛會計師事務所所長王啟銘

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