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名家觀點／防舞弊 快設偵防機制

近日媒體報導國內某大集團驚爆成立60多年來最嚴重的集團收賄弊案，該集團市值超大，其經營管理也一直是台灣許多企業學習效法的對象。在此之前，也有某傳產公司資材主管涉嫌利用職務之便向供應商收取回扣，估計17年約收取15億元。另外，某科技公司資深副總，涉嫌利用簽核採購單機會索賄，估計金額約150億元。

採購舞弊案外，先後又有半導體公司、IC設計公司、手機或電腦品牌公司，因資深研發主管或人員離職，竊取先進製程或關鍵技術，導致公司損失慘重。老闆們光是煩惱、睡不著覺於事無補，更不應該心存僥倖，覺得別人家的弊案不會發生在自家，應該設法對症下藥防弊。

老臣重於制度？有些公司以為制度控管過於繁瑣，只要有可以信賴的老臣、親信就搞定一切，然而多個弊案主角都是年資非常久、老闆倚重的左右手。再次證明不能靠人，仍然要有嚴謹的控管制度。

舞弊事件何以頻傳？原因通常歸納為三大類：1、組織、人員職掌分工不當。常見者包括（一）組織對風險管理意識薄弱，（二）工作職責分配違反職能分工原則，及（三）組織欠缺有效監督機制。

2、企業營運流程控管無效。內部控制的三大目的分別為營運的效率和效果、法令遵循和報導之可靠、及時、透明。而在營運流程控管中常見缺失包括：（一）控管及檢核機制薄弱，（二）重要交易監控機制欠缺或失效，及（三）例外管理及追縱回饋程序欠缺或失效。

3、資訊系統安全控管設定不當。企業主要交易均已電腦化，然而常見缺失包括：（一）資訊系統控制設定不當或遭擅改，（二）系統中授權違反授權最小原則，及（三）資訊系統安全控管機制薄弱。

如何主動發掘弊端，除落實內控內稽外，建立舞弊偵防機制亦刻不容緩。1、設置舉報管道。舞弊案近半數來自檢舉，企業應建置獨立檢舉通報中心，提供主動舉發管道，董事會應指定專責單位負責分析、調查與報告結果，並確保保密檢舉人身分及檢舉內容。

2、提升舞弊風險意識。公司最高領導者應強烈宣誓反貪腐，透過宣導使員工明白什麼行為構成舞弊，傳達公司對舞弊行為的零容忍度，還要讓大家知道如何舉報及公司會徹底調查所有舉報的決心。這樣的宣示和決心也要讓外部關係人瞭解。

3、舞弊風險評估與防範活動導入。公司應指派專責單位負責舞弊風險管理，定期發動風險評估作業，並進行風險等級排列，擬訂適當的防範機制：包含舞弊偵防框架、舞弊風險評估、舞弊控制方案及自行檢查機制。

4、數位證據管理。於舞弊發生前評估留存那些足夠進行調查，並於不破壞證據能力下進行證據封存及分析，包括證據留存有效性確認及預警分析機制、證據識別及保全機制、緊急應變及鑑識分析機制。

5、建置持續或周期性監控平台。建置持續性舞弊風險監控平台，定期執行交易資料分析，提早發出舞弊預警訊號。

問題發生了就問是否螺絲鬆了？在慶幸公司沒有發生舞弊事件時，應該隨時檢視內部控制的每一環節是否都在落實執行，更應針對企業所面對的各種可能舞弊風險，建置偵防機制，才能使企業長治久安，永續經營。

（作者是中華公司治理協會常務理事、勤業眾信風險管理諮詢公司董事長）

2015-08-04 03:38:51 經濟日報 陳清祥

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